Nuovo Patent Box

Il nuovo Patent Box (D.L. 146/2021) è un incentivo che valorizza l’innovazione e la trasforma in vantaggio competitivo per l’azienda. Consiste in una super-deduzione dei costi sostenuti per lo sviluppo dei beni immateriali, che si aggiunge alla deduzione ordinaria, e si attiva tramite opzione nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno di ottenimento della privativa.

I pillar di questo incentivo:

• Recupero spese fino a 8 anni
• Riduzione diretta delle imposte IRES - IRAP - IRPEF
• Super deduzione del 110%

• Società di capitali (S.p.A., S.r.l., S.a.p.a., ecc.) ed enti commerciali residenti nel territorio dello Stato
• Società di persone (S.n.c., S.a.s., ecc.)
• Enti non commerciali, limitatamente al reddito derivante dall’attività commerciale eventualmente esercitata
• Soggetti non residenti (società e enti), a condizione di essere residenti in Paesi con i quali sia in vigore un accordo contro la doppia imposizione e uno scambio effettivo di informazioni, e che operino in Italia tramite una stabile organizzazione alla quale siano attribuiti i beni immateriali oggetto di agevolazione
• Specifiche ditte individuali

• Personale
• Beni strumentali
• Consulenze e servizi equivalenti
• Materiale e forniture
• Tutela a protezione dei diritti
• Spese di registrazione relative a software, brevetti, modelli e disegni

Sono ammissibili esclusivamente i beni che introducono un’innovazione rilevante per l’azienda.

• Software: programmi originali e frutto di creazione intellettuale protetti da copyright
• Brevetti e modelli: beni giuridicamente tutelati a livello nazionale o comunitario
• Beni complementari: due o più beni tra quelli sopra elencati, collegati da un vincolo di complementarietà

Il progetto deve essere documentato e capace di mostrare, con dati oggettivi, il beneficio economico generato.

L’asset immateriale non deve essere stato sfruttato economicamente prima della conclusione della pratica

• Software: consentiti sviluppo e test fino alla registrazione
• Brevetti, modelli, disegni: non devono essere stati messi in produzione né aver generato ricavi. Esempio: un brevetto del 2022 è ammissibile solo se mai sfruttato

• Società di capitali: il beneficio riduce il reddito imponibile su cui si applica IRES 24% + IRAP 3,9% (esempio per la Lombardia, varia da regione a regione)
• Società di persone: il beneficio riduce il reddito su cui si applica IRAP 3,9% e riduce anche l’IRPEF personale dei soci fino al 43%

Un esempio di calcolo del beneficio

La tabella ha valore esemplificativo e fa riferimento ai parametri fiscali vigenti in Regione Lombardia

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